序
本文收录了六大会计行业的会计分录，包括餐饮行业+4s汽车行业+旅游行业+电商行业+工程行业，几乎可以包含很多会计每天能遇到的所有分录。强烈建议大家收藏。
餐饮业
01直接消费购买的餐食
条目:
摘要:支付XX餐费
借:主营业务成本
信用:库存现金/银行存款/应付账款
附件:采购发票和银行付款单据
附件审查流程:
采购发票应由采购人、厨师长、部门经理和单位负责人签字。
02购买餐食需要入库
条目:
摘要:支付XX餐费
借:原材料-餐食
贷款:银行存款/应付账款
附件:采购发票、餐单、银行付款单
附件审查流程:
采购发票应由采购人、仓库保管员、部门经理和单位负责人签字。
餐单应由采购人员、仓管员和部门经理签字。
厨房过后，去拿食物
条目:
摘要:餐食仓库中厨房餐食材料的转移
借:主营业务成本
贷款:原材料-膳食
附件:转移单和餐食盘点表
附件审查流程:
请购单应由店主和厨师签字。
食品盘点表应由保管员和部门经理签字。计餐表中的减少金额与调拨订单的汇总金额一致。
4月底，已入库的未付餐费将被记录
条目:
摘要:已收未付餐费的帐目
借:原材料-餐食
贷方:应付账款
附件:餐单
附件审查流程:
收据文件应由买方、保管员和部门经理签字。
月底把厨房里没用完的饭菜抵消掉
条目:
摘要:月末存货中餐饮材料的抵销成本
借:原材料-厨房
贷款:主营业务成本
附件:厨房盘点表
附件审查流程:
厨房盘点表由厨师和部门经理签字。下个月从原材料-厨房转移到主营业务的相同金额的成本。
从蓄水池分配到餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报告一致，作为转移成本的依据。
06餐厅收银员付款
条目:
摘要:餐厅支付XX餐
借:库存现金/银行存款
贷款:主营业务收入-餐饮收入/预收账款
附件:付款单、发票申请表、发票
独立文档:餐厅报告、订单菜单
附件审批流程:付款金额与餐饮现金收款点菜单中的汇总金额一致。发票总额等于或小于付款额。
结转成本
借:今年盈利
贷款:运营成本
08下月初，将上月库存表中的剩余材料记入下月账户
。
借款:运营成本
贷款:原材料
09取得营业收入时
借:现金银行存款
贷款:主营业务收入
10 .采购材料时支付的工资和其他费用，
借:营业费用-二级科目
信用:现金
11月底结转成本和费用时，
借:今年盈利
贷款:营业费用
12月底结转营业收入
借款:主营业务收入
贷款:今年盈利
13结转今年的利润
盈利时:
借:今年盈利
信用:利润分配
万一发生损失:
借款:利润分配
贷款:今年盈利
4S汽车工业
01车辆采购和销售
1.购买汽车并提前付款
借:预付款
贷款:银行存款
2.收到采购发票并支付余额
借:商品购买
应交税费-应交增值税
贷款:银行存款
预付款
3.货物仓储
借:库存商品
贷款:商品购买
4.卖车
收到客户预付款
借:银行存款
贷款:预付款-汽车预付款
其他应付款-收款
开具机动车发票
借款:预付款-汽车预付款
贷款:产品销售收入-汽车销售收入
应交税费-应交增值税
代表客户缴纳保险费和购置税
借款:其他应付款-收款
信用:库存现金
代表客户支付保险费
借款:其他应付款-收款
贷款:银行存款
礼品购置税
借:银行存款
销售成本
贷款:主营业务收入
应交税费-应交增值税
借:银行存款
贷款:主营业务收入
应交税费-应交增值税
5.结转销售成本
借:产品销售成本-汽车销售成本
信用:库存商品
02汽车装饰销售及礼品
1.开具增值税发票
借:库存现金
贷款:产品销售收入-汽车装饰
应交税费-应交增值税
2.结转汽车装饰成本
借:产品销售成本——汽车装饰成本
信用:库存商品
3.给予装饰
借:销售费用
贷款:应付账款-装修公司
装修公司来结算时:
借:应付账款-装修公司
贷款:银行存款
03零件销售
1.零件采购
借款:商品采购-配件
应交税费-应交增值税
贷款:银行存款
2.零件仓储
借:库存商品
信用:商品采购-配件
3.配件销售
借:应收账款
信用:产品销售收入-配件销售收入
应交税费-应交增值税
4.结转配件销售成本
借:产品销售成本-汽车零部件成本
信用:库存商品
04保险索赔
1.一般来说，保险公司先支付理赔维持费。
借:应收账款-xx保险公司
贷款:主营业务收入-维修收入
应交税费-应交增值税
2.保险公司付款
借:银行存款
信用:应收账款-xx保险公司
其他应付款-向其他维修公司退还维修费用
3.退还其他维修公司的维修费用
借:其他应付款-退还其他维修公司的维修费用
信用:库存现金
4.结转维护成本
借款:产品销售成本-维护
信用:库存商品-配件
工作人员薪金
05售后维护
1.提前收到抚养费
借:银行存款
贷款:预收账款-预收维修款
2.开具维修发票
借款:预收账款-预收维修资金
贷款:主营业务收入-维修收入
应交税费-应交增值税
3.结转维护成本
借:主营业务成本-维护成本
信用:库存商品
工作人员薪金
制造商规定的保修和维护费用
1.发生的保修维护费用
借:应收账款-制造商
信用:产品销售收入-配件销售收入
产品销售收入-工时收入
应交税费-应交增值税
2.接收制造商确认的电传文件
借:预付款
贷方:应收账款-制造商
07收取各种折扣和回扣的会计处理
1.汽车经销企业向汽车生产企业收取折扣，收取的折扣在汽车生产企业随货开具的增值税发票中以负数列示，会计处理如下:
借:库存商品-汽车
库存商品-折扣
应交税费-应交增值税
贷款:预付款-汽车生产企业
2.汽车经销企业向汽车生产企业收取折扣，汽车生产企业收取的折扣不在随货开具的增值税发票中以负数列示，而是在销售清单中以负数列示，会计处理如下:
借:库存商品-汽车
库存商品-折扣
应交税费-应交增值税
贷款:预付款-汽车生产企业
3.汽车经销企业向汽车生产企业收取折扣，收取的折扣由汽车生产企业凭增值税专用负发票单独开具，会计处理如下:
借入:库存商品-折扣
应交税费-应交增值税
贷款:预付款-汽车生产企业
4.汽车经销企业收取与汽车销售挂钩的各种返利，并附在汽车生产企业开具的普通发票上进行会计处理，具体如下:
借入:库存商品-折扣
应交税费-应交增值税
贷款:预付款-汽车生产企业
5.每月转售“库存商品-折扣”的会计处理
当月待转售“库存商品-折扣”金额的计算当月待转售折扣金额= ×当月销量
借:产品销售成本
信用:库存商品-折扣
旅游业
01行业法规
旅游服务属于生活服务业，这在最新的营改增中有规定:
试点纳税人在提供旅游服务时，可以选择以取得的总价和额外费用，扣除支付给其他旅游企业的差旅费和向旅游服务购买者收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、入场费作为销售金额。
02公式和税率
如果试点纳税人选择对提供旅游服务的差额征税，除了从销售中扣除的费用外，还可以扣除其他符合条件的进项税额。
销售旅游税差额=总价和额外费用-支付给其他旅游企业的差旅费和向旅游服务购买者收取并支付给其他单位或个人的住宿、餐饮、交通、签证和入场费。
本期产品税=销售额÷×6%
小规模纳税人应纳增值税=销售额÷×3%
03发票开具
其中，试点纳税人选择差额计税法计算销售额的，不得开具增值税专用发票，但可按规定开具增值税普通发票。
营改增试点最新公告中规定:“按照现行政策规定缴纳增值税，且无法足额开具增值税专用发票的，纳税人自行开具增值税专用发票或税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中的差异计税开票功能录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差异计税’字样。开具发票不应与其他应税活动混在一起。”
04会计处理
一般纳税人差别征税会计
借款:应交税费-应交增值税
主营业务成本
贷款:银行存款/应付账款
假设A公司为一般纳税人，含税销售额应隔6%。
1.获取旅游服务收入时的会计处理
借:银行存款
贷款:主营业务收入
应交税费-应交增值税
2.支付乙公司差旅服务子付款时的会计处理:
借:主营业务成本
应交税费-应交增值税
贷款:银行存款
3.住宿、餐饮、交通和入场费的会计处理:
借:主营业务成本
应交税费-应交增值税
贷款:银行存款
小规模纳税人差别征税的核算
借款:应交税费-应交增值税
主营业务成本
贷款:银行存款/应付账款
假设A公司为小规模纳税人，含税销售额应隔3%。
1.取得旅游服务收入时的会计处理:
借:银行存款
贷款:主营业务收入
应交税费-应交增值税
2.支付乙公司差旅服务子付款时的会计处理:
借:主营业务成本
应交税费-应交增值税
贷款:银行存款
3.住宿、餐饮、交通和入场费的会计处理:
借:主营业务成本
应交税费-应交增值税
贷款:银行存款
电子商务行业
超市行业
01主营业务会计
借:库存商品
信用:现金
货物净价差
2.销售商品时，根据电脑提供的每日销售统计和收银员的收款统计，核对与收银员的实际付款单核，会计分录:
借:现金
贷款:主营业务收入
3.月末，根据计算出的差价率，由计算器和复核员在差价计算单上签字。
进销差价率=上期进销差价期末余额+本期进销差价金额X100%
上期存货期末余额+本期存货金额
当期销售价差=当期主营业务收入*销售价差率
根据销售差价计算表进行会计分录:
借入:库存商品购销的差额
贷款:主营业务成本
4.月底，主管会计根据计税单计算税款
小规模增值税=当期主营业务收入*税率
会计分录:
借款:主营业务收入
贷方:应交税费-应交增值税
其他税收计算和会计分录:
城市维护建设税=当期增值税*税率
教育附加费=当期增值税*税率
当地教育费=现行增值税*税率
借款:税收和附加费-城市维护和建设税
税收和附加费-教育附加费
税收和附加费-当地教育费
贷款:应交税费-应交城市维护建设税
应付税款-应付教育附加费
应付税款-应付当地教育费用
5.根据销售价格结转月底的销售成本
借:主营业务成本
信用:库存商品
6.月底结转销售收入
借款:主营业务收入
贷款:今年盈利
7.月末结转成本和税款
借:今年盈利
贷款:主营业务成本
税费和附加费
02其他业务会计
1.对于房地产的租金收入和其他收入，根据签订的协议，按权责发生制按月入账
借:现金
贷款:其他业务收入-房地产租金收入
其他业务收入-销售包装的收入
其他业务收入-入场费收入
2.税收计算和会计分录:
增值税=其他业务收入*税率
房产税=其他业务收入*税率
3.会计分录
借款:税收和附加费-城市维护和建设税
税收和附加费-教育附加费
税收和附加费-当地教育费
贷款:应交税费-应交城市维护建设税
应付税款-应付教育附加费
应付税款-应付当地教育费用
三月底的结转利润
借:其他业务收入
贷款:今年盈利
借:今年盈利
贷方:其他业务费用
管理费用
04库存
超市要坚持定期盘点制度，根据盘点结果生成盘点清单，并将盘点清单上报公司。盘点清单应由理货员、商店经理、电脑录入人员、会计和主管签字。
05各种主要财务指标的计算
资产负债率=*100%
资产周转率=总销售额/平均总资产
资产周转次数=计算周期天数/资产周转率
流动比率=流动资产/流动负债
销售毛利率=/销售收入*100%
销售净利润率=净利润/销售收入*100%
机器制造业
01基本流程
制证→凭证审核→记账→对账→其他系统结算→总账系统结算
02缴纳社会保险费
提取社保费用时，
借款:管理费用-员工保险
其他应收款-员工保险
内部交易所-xx分公司
贷款:银行存款
当支付工资时，
借:应付工资
信贷:其他应收款-员工保险
银行存款或现金
03收入确认
项目付款发票开具后，公司会进行账务处理
借款:应收账款-施工单位
已收存款
信用:项目结算收入-每个项目
应交税费-应交增值税
采购工程材料时
借用:工程材料
应交税费-应交增值税
贷款:银行存款
交税的时候，
借:应付税-各种税
贷款:银行存款
营改增后，建筑业增值税率为11%
04固定资产
入库单→固定资产系统日常处理→资产增加→固定资产卡片→固定资产系统生成凭证→月末折旧→与总账系统核对→固定资产系统结算。
当固定资产增加时，
借款:固定资产-各部门
贷款:银行存款
计提折旧时，
借款:管理费用-折旧费用
工程建设-项目部
贷方:累计折旧
05低价值消耗品
如按有关规定应作为低值易耗品核算，则先计入低值易耗品账户→ 90%按91摊销法摊销，计入相关工程成本→剩余10%待低值易耗品报废转入相关成本时核销。
购买时
借用:低值易耗品专用名称
贷款:银行存款
收集时
借:工程建设-项目部-办公用品等科目
管理费用-低值易耗品摊销
贷款:低值易耗品-具体名称
如有人丢失或损坏，应追究相关人员的责任，并拿走低值易耗品余额的10%
借款:待处理财产损失-待处理流动资产损失
贷款:低值易耗品-具体名称
研究确定处理方法后，
借:现金
非业务支出
贷款:低值易耗品-具体名称
营业外收入
当它自然报废时，它将基于其10%的余额
借:工程建设
贷款:低值易耗品-具体名称
06库存材料
项目部采购主要材料时，纳入库存材料科目→项目部月末实地盘点，编制材料收发月报至财务部→成本核算根据月末余额计算各项目部主要材料的实际使用量和金额，作为当月成本。
临时设施
按有关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目→临时设施首次使用总价的60%计入工程造价→二次使用时，按总价的40%计入工程造价，并计入拆除重建临时设施发生的费用。
购买临时设施时:
借用:临时设施-特定的临时设施
贷款:银行存款
进入项目部成本:
借:项目建设-项目部-临时设施摊销
贷款:临时设施摊销
08无形资产的计提摊销
根据自制的计算表，账面无形资产在规定的使用年限内平均摊销。那就是:
借:工程建设
贷款:无形资产
09应计工资和福利费用
部门根据人力资源部和各项目部每月月底上报的考勤记录，计算当月管理人员和勤杂工的总出勤天数→按照规定的日工资率计算当月应计入成本费用的工资福利支出金额→制作相关会计凭证。那就是:
借款:管理费用-工资
工程建设-项目人员工资、小时工资和福利费
贷款:应付工资-管理人员和小时工的工资
应付福利费用
10应计转移税
根据销售部门每月月底上报的产值确认单，按照各种应交税费的比例，按项目计算应交税费和其他应付款，即:
借:主营业务税金及附加
贷方:应付税款
其他应付款
11成本结转
月底前，成本会计将当月各项目部成本单据中包含的项目计入相关项目成本→总账会计将当月发生的所有费用根据项目部结转至项目结算成本账户对应项目。那就是:
借:工程结算费用-各项目部
贷款:项目建设-项目结转
12结转损益
根据当月所有损益科目的发生情况结转损益，自动生成的凭证有:
借:今年盈利
每个明细账户有贷方金额
贷方:每一个有借方金额的明细账户
当年利润
13凭证审核
出纳和成本产生的凭证由总账会计审核，总账会计产生的凭证由财务部经理审核。
四月底检查
核对月末结账日现金和银行存款的账号，编制现金盘点表和银行余额调整表。如有差异，找出原因，及时处理。
来源|会计帮官微/如有更新，以官方公告为准！
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